Cheltuieli deductibile PFA 2026: lista completă, limite și ce nu se deduce

Ultima actualizare: 13 noiembrie 2026 · Sursa regulilor: Codul fiscal, art. 68 (forma actualizată prin Legea nr. 204/2026), și normele metodologice aprobate prin HG nr. 1/2016.

Pe scurt: cheltuieli deductibile PFA înseamnă sumele plătite pentru activitate pe care le scazi din încasări ca să afli venitul net. Din venitul net se calculează impozitul de 10%, CASS și pragul de CAS. Ca să fie deductibilă, o cheltuială trebuie să fie făcută pentru activitate, plătită în anul respectiv și justificată prin documente (factură, bon cu CIF, chitanță, extras de cont). Unele cheltuieli se deduc doar parțial: protocolul până la 2% din baza de calcul, mașina folosită și personal 50%, pensia privată și asigurarea de sănătate până la 400 € pe an. Altele nu se deduc deloc, cum ar fi cheltuielile personale, amenzile și ratele la credite. Regula se aplică numai PFA-urilor în sistem real. La normă de venit, cheltuielile nu contează.

Diversifică-ți avereaInvestește în artăTablouri originale, piese unicat semnate de artist. Un activ tangibil, departe de grafice și cotații.Vezi tablourile →

Articolul are scop informativ și nu înlocuiește sfatul unui contabil. Verifică forma în vigoare a Codului fiscal pe anaf.ro înainte să depui Declarația unică.

Ce sunt cheltuielile deductibile la un PFA

Codul fiscal definește venitul net din activități independente, în sistem real, ca diferența dintre venitul brut și cheltuielile deductibile efectuate în scopul realizării de venituri (art. 68 alin. 1). Așadar, fiecare leu de cheltuială deductibilă scade venitul net, iar odată cu el scad:

• impozitul pe venit de 10%;
• CASS de 10%, care se calculează pe venitul net, între plafonul minim și cel maxim;
• uneori și CAS, dacă venitul net coboară sub pragul de 12 sau de 24 de salarii minime.

În practică, o cheltuială deductibilă de 1.000 de lei te costă cu aproximativ 180–200 de lei mai puțin în taxe, în funcție de praguri. Dacă scăderea te aduce sub un prag de CAS, economia poate fi de peste 12.000 de lei. Calculul complet, cu exemple, e în ghidul nostru despre taxele PFA 2026.

Cine poate deduce cheltuieli

Dacă ești la normă de venit, cheltuielile nu îți scad taxele. Dacă le ai mari, merită să compari cu sistemul real. Trecerea de la normă la sistemul real se face prin opțiune la ANAF, iar regulile sunt explicate în ghidul despre înființarea unui PFA.

Cele 4 condiții generale: când este o cheltuială deductibilă

Art. 68 alin. (4) din Codul fiscal cere ca o cheltuială să îndeplinească, în funcție de natura ei, următoarele condiții:

1. Să fie făcută în cadrul activității independente. Cheltuiala trebuie să aibă legătură cu ce faci ca PFA. Un laptop pentru programare, da. Vacanța de familie, nu.
2. Să fie justificată prin documente. Factură pe numele și CIF-ul PFA-ului, bon fiscal cu CIF, chitanță, contract, extras de cont. Facturile de la furnizorii din România ajung de regulă și în SPV, prin e-Factura.
3. Să fie plătită în anul respectiv. PFA-ul ține contabilitate în partidă simplă, pe principiul încasări-plăți. Contează data plății, nu data facturii. O factură din decembrie 2026 plătită în ianuarie 2027 se deduce în 2027.
4. Să respecte regulile speciale: amortizarea pentru mijloacele fixe, limitele pentru cheltuielile deductibile limitat și excluderile de la alin. (7).

Toate cheltuielile se înscriu în Registrul de evidență fiscală (art. 68 alin. 8, model aprobat prin OMFP nr. 3254/2017), din care iese venitul net pe care îl treci în Declarația unică. Bunurile și drepturile folosite în activitate se trec în Registrul-inventar și formează patrimoniul afacerii.

Lista cheltuieli deductibile PFA: ce se deduce integral

Normele metodologice ale Codului fiscal dau o listă de exemple de cheltuieli deductibile. Lista nu e exhaustivă: ultimul punct este „alte cheltuieli efectuate în scopul realizării veniturilor”. Le-am grupat pe tipuri de activitate:

Locuința folosită ca sediu: cheltuieli parțial deductibile

Mulți PFA lucrează de acasă. Normele permit deducerea cheltuielilor de întreținere și funcționare a spațiilor folosite pentru afacere chiar dacă facturile sunt pe numele proprietarului, nu pe numele PFA-ului. Dacă locuința e folosită și personal, se aplică art. 68 alin. (5) lit. i): se deduce numai partea aferentă activității.

În practică, contabilii împart de obicei cheltuielile după suprafață. Exemplu: biroul are 15 m² dintr-un apartament de 75 m², deci 20%. Dintr-o factură de energie de 400 de lei deduci 80 de lei. Ca să fie clar cine folosește spațiul, ai nevoie de un contract de comodat sau de închiriere pentru încăpere. Normele menționează explicit cheltuielile cu bunurile imobile luate în comodat, „pentru partea aferentă utilizării în scopul afacerii”.

Cheltuieli deductibile limitat: tabelul cu plafoane

Art. 68 alin. (5) enumeră cheltuielile care se deduc doar până la o anumită sumă. Limitele în euro se transformă în lei la cursul mediu anual comunicat de BNR pentru anul plății. Pentru plățile din 2026 cursul se află abia la începutul lui 2027. Orientativ, la ~5,05 lei/euro, 400 € înseamnă în jur de 2.000 de lei.

* Baza de calcul = venitul brut − cheltuielile deductibile, altele decât protocolul și bursele private (art. 68 alin. 6).

Pentru pensia privată, asigurarea medicală, abonamentul la sală și ETF-uri, legea spune explicit că sumele sunt plătite „în scopul personal al contribuabilului”. Sunt deci beneficii fiscale pentru tine, ca persoană, acordate prin PFA. Plata trebuie făcută cu document pe numele tău, iar deducerea se ia o singură dată pe an, oricâte contracte ai.

Exemplu de calcul pentru protocol

Ai încasări de 200.000 de lei și cheltuieli deductibile de 50.000 de lei, fără protocol. Baza de calcul este 150.000 de lei, deci protocolul se deduce până la 2% × 150.000 = 3.000 de lei. Dacă ai cheltuit 4.500 de lei cu mese de afaceri, deduci 3.000, iar restul de 1.500 rămâne nedeductibil.

Mașina pe PFA: regula de 50%

Pentru autoturisme (vehicule de cel mult 3.500 kg și cel mult 9 locuri, inclusiv șoferul), art. 68 alin. (7) lit. k) spune că 50% din cheltuieli nu sunt deductibile dacă mașina nu e folosită exclusiv pentru activitate. Limitarea se aplică la:

• combustibil, revizii, reparații, anvelope;
• RCA, ITP, rovinietă, impozitul local pe mașină;
• parcare, spălătorie și alte cheltuieli direct legate de mașină.

Amortizarea nu intră în regula de 50%. Pentru ea se aplică regulile generale de amortizare.

Deducere de 100% poți avea numai dacă mașina este folosită exclusiv pentru activitate și se încadrează într-una dintre categoriile din lege: servicii de urgență, pază sau curierat; agent de vânzări sau de achiziții; transport de persoane cu plată, inclusiv taxi și ride-sharing; închiriere sau școală de șoferi; mașina e marfa pe care o vinzi. Dovada se face prin foaia de parcurs, care trebuie să aibă cel puțin: categoria vehiculului, scopul și locul deplasării, kilometrii parcurși și consumul normat pe kilometru.

Deducerea se acordă pentru un singur autoturism pe persoană. Dacă mașina e personală și o folosești ocazional pentru afacere, deduci doar cheltuielile cu deplasările de serviciu (transport și cazare), pe baza documentelor.

Echipamente și mijloace fixe: pragul de 5.000 de lei din 2026

Un laptop, o mașină de cusut industrială sau un utilaj nu se deduc mereu dintr-odată. Contează valoarea:

• Sub 5.000 de lei (fără TVA, dacă ești plătitor): bunul e obiect de inventar și se deduce integral în anul plății.
• De la 5.000 de lei în sus, cu durată de utilizare de peste un an: bunul e mijloc fix amortizabil. Costul se deduce treptat, prin amortizare, pe durata normală de utilizare din Catalogul mijloacelor fixe. Un calculator are de regulă 2–4 ani.

Pragul a crescut de la 2.500 la 5.000 de lei începând cu 2026 (art. 28 alin. 2 lit. b, la care trimite art. 68). Mijloacele fixe cumpărate până la 31 decembrie 2025 cu valori între 2.500 și 5.000 de lei se amortizează în continuare pe durata rămasă. Codul fiscal prevede că pragul se actualizează anual cu inflația, prin hotărâre de Guvern.

Atenție: art. 68 alin. (7) lit. h) spune că prețul de cumpărare al bunurilor amortizabile din Registrul-inventar nu se deduce direct. Deduci doar amortizarea anuală. Nici bunurile din patrimoniul personal aduse în afacere nu se amortizează (alin. 7 lit. k¹).

Cheltuieli nedeductibile: ce NU se deduce la PFA

Art. 68 alin. (7) enumeră cheltuielile nedeductibile. Cele mai frecvente la PFA:

• cheltuielile personale sau ale familiei: cumpărături, haine (în afară de echipamentul de protecție), vacanțe, școala copiilor;
• impozitul pe venit datorat ca PFA, inclusiv cel plătit în străinătate;
• amenzile, penalitățile și dobânzile de întârziere datorate autorităților;
• ratele la credite: se deduce numai dobânda, nu și principalul;
• donațiile, precum și sponsorizarea și mecenatul;
• alte asigurări decât cele permise: asigurarea de viață sau CASCO pentru o mașină personală folosită ocazional;
• bunurile constatate lipsă din gestiune și neasigurate;
• cheltuielile legate de venituri neimpozabile;
• 50% din cheltuielile cu autoturismul, dacă nu e folosit exclusiv pentru activitate;
• cheltuielile dovedite ulterior ca fiind legate de fapte de corupție.

Ce faci cu CAS și CASS

Contribuțiile tale ca PFA (CAS și CASS) nu se trec în Registrul de evidență fiscală ca cheltuieli ale activității. Codul fiscal le scade abia după ce afli venitul net, la calculul venitului impozabil: impozitul de 10% se aplică pe venitul net minus CAS minus CASS. CASS se scade doar în limita a 10% din venitul net. Pașii exacți și cinci exemple sunt în ghidul despre taxele PFA 2026, iar pragurile de contribuții sunt explicate în articolul despre CASS 2026.

Exemplu: cât economisești cu cheltuieli deductibile

Un PFA de servicii IT, în sistem real, care nu e salariat și nici pensionar, încasează 110.000 de lei în 2026. Comparăm două situații: fără cheltuieli și cu 15.000 de lei cheltuieli documentate (laptop de 4.800 de lei, software, contabil, internet, o parte din utilitățile biroului de acasă, un curs).

Cei 15.000 de lei de cheltuieli reale reduc taxele cu 13.785 de lei. Motivul principal e că venitul net coboară sub pragul de 24 de salarii minime (97.200 de lei), iar CAS scade de la 24.300 la 12.150 de lei. Fără acest efect de prag, economia ar fi fost de 2.850 de lei (1.500 CASS + 1.350 impozit), adică 19% din cheltuieli.

Concluzia nu e să cumperi lucruri ca să scazi taxele. O cheltuială fără legătură cu activitatea nu e deductibilă, iar la un control ANAF se recalculează venitul și apar penalități. Merită însă să nu pierzi cheltuielile reale pe care le ai deja, mai ales când ești aproape de un prag.

Documente și evidență: cum îți păstrezi deducerile

1. Cere factură pe CIF-ul PFA-ului pentru orice cumpărătură legată de activitate. Bonul fiscal fără CIF e greu de apărat la control.
2. Plătește din contul PFA-ului sau păstrează dovada plății. Pentru PFA nu e obligatoriu un cont separat, dar separarea simplifică mult evidența.
3. Completează Registrul de evidență fiscală pe parcursul anului, nu în mai, înainte de termenul Declarației unice.
4. Păstrează documentele cel puțin 5 ani, termenul general în care ANAF poate stabili obligații fiscale. Mulți contabili recomandă 10 ani.
5. Pentru cheltuielile mixte (telefon, internet, chirie, mașină), scrie cum ai calculat procentul pentru activitate și păstrează contractul de comodat sau foaia de parcurs.

Întrebări frecvente

Pot deduce telefonul mobil pe PFA?

Da. Abonamentul și aparatul sunt deductibile dacă sunt folosite pentru activitate și ai factură pe CIF-ul PFA-ului. Dacă folosești telefonul și personal, deduci doar partea aferentă activității. Un telefon sub 5.000 de lei se deduce integral în anul plății. Peste această sumă, se amortizează.

Benzina este deductibilă pentru PFA?

Da, dar de regulă doar 50%, pentru că mașina e folosită și personal. Deducerea integrală se acordă doar pentru mașinile folosite exclusiv în activitate în categoriile din lege (curierat, taxi, agent de vânzări, școală de șoferi și altele), cu foaie de parcurs completă pentru fiecare deplasare.

Pot deduce pensia privată (Pilonul III) prin PFA?

Da. Contribuțiile la un fond de pensii facultative se deduc până la echivalentul a 400 de euro pe an pentru fiecare persoană, la cursul mediu BNR al anului plății. Separat ai încă 400 € pentru asigurarea voluntară de sănătate sau abonamentul medical și 100 € pentru abonamentul la sală.

Cheltuielile de dinainte de înființarea PFA se deduc?

Regula generală e că deduci cheltuielile plătite în cadrul activității independente, deci după înregistrare. Bunurile pe care le aveai deja și pe care le aduci în afacere se trec în Registrul-inventar, dar nu se amortizează fiscal. Pentru taxele de înființare plătite înainte de obținerea CIF-ului, întreabă contabilul.

Dacă am cheltuieli mai mari decât încasările?

Rezultă o pierdere fiscală. Pierderea din activități independente se reportează și se compensează cu venituri din aceeași sursă din următorii ani. Chiar și cu pierdere, CASS minim se poate datora dacă nu intri la excepții (de exemplu salariat sau pensionar).

Cheltuielile cu cursurile și cărțile sunt deductibile?

Da. Normele Codului fiscal includ explicit cheltuielile pentru pregătirea profesională și perfecționarea ta și a salariaților, precum și participarea la congrese și întruniri profesionale. Cursul sau cartea trebuie să aibă legătură cu activitatea autorizată a PFA-ului.

Diversifică-ți avereaInvestește în artăTablouri originale, piese unicat semnate de artist. Un activ tangibil, departe de grafice și cotații.Vezi tablourile →

Ce citești mai departe

• Taxe PFA 2026: impozit, CAS, CASS și exemple de calcul
• PFA sau SRL în 2026: ce alegi și cât plătești
• Declarația unică: cine o depune, termen și cum o completezi
• e-Factura 2026: cine e obligat și cum transmiți facturile

Surse: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, art. 28 și art. 68, forma actualizată publicată de ANAF (ultima modificare: Legea nr. 204/2026); Normele metodologice aprobate prin HG nr. 1/2016, pct. 7 de la Titlul IV; OMFP nr. 3254/2017 privind Registrul de evidență fiscală. Material informativ. Pentru situația ta, consultă un contabil.